II. RESEÑAS
6.
El ineludible reto de la reforma fiscal en España
Núria Bosch
El objetivo del libro es ofrecer las claves de la reforma fiscal habida en España desde el restablecimiento de la democracia, es decir, desde la muerte del general Franco. Para ello cuenta con los principales especialistas españoles en la materia, que desarrollan los aspectos más relevantes de la misma bajo la coordinación de los brillantes editores del libro: los profesores Jorge Martínez-Vázquez, profesor y director del International Studies Program de la Andrew Young School of Policiy Studies, en la Georgia State University (Estados Unidos), y José Félix Sanz-Sanz, catedrático de la Universidad Complutense de Madrid.
Los diferentes capítulos del libro se pueden agrupar en cinco grandes temáticas: la economía política de la reforma fiscal española; las grandes figuras del sistema fiscal español (impuestos sobre la renta de las personas físicas y jurídicas, impuestos sobre la riqueza e IVA); el proceso de descentralización habido en España en los últimos treinta años; la modernización de la Administración tributaria, y como conclusión, algunas reflexiones y lecciones que se pueden extraer de la experiencia española para ser aplicable a otros países.
El libro consta de catorce capítulos. El primero es una introducción realizada por los propios editores del libro. El segundo lo suscribe el profesor Francisco Comín, de la Universidad de Alcalá de Henares, y analiza el entorno político de la reforma fiscal española desde los últimos años del franquismo hasta la actualidad. Una buena parte del capítulo se dedica a como se generó el consenso político, dedicando especial atención a los Pactos de la Moncloa.
El capítulo tres está escrito por el profesor Emilio Albi, de la Universidad Complutense de Madrid. El profesor Albi analiza el papel desempeñado por la comunidad empresarial en este proceso de reforma. Destaca los beneficios sociales que se derivan de la cooperación habida entre los políticos y las organizaciones empresariales durante todo este tiempo. No obstante, también señala dos problemas todavía no resueltos: la completa eliminación de la doble imposición sobre los dividendos y la regulación internacional en lo que se refiere a la renta de las sociedades.
El papel desempeñado por el proceso de integración europea en la política tributaria y presupuestaria española lo analizan el profesor José Manuel González- Páramo y el doctor Pablo Hernández de Cos, del Banco Central Europeo, en el capítulo cuarto. Se constata cómo el nivel supranacional europeo tuvo una clara y fuerte influencia en la reforma fiscal española en las últimas tres décadas.
El capítulo quinto analiza el papel que ha tenido el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la modernización del sistema impositivo español. Ello es abordado por los profesores Desiderio Romero, de la Universidad Rey Juan Carlos, y José Félix Sanz-Sanz. Se constata que dicho impuesto ha seguido las tendencias internacionales. En sus inicios, fue un impuesto de características altamente progresivas, para pasar en los últimos años a ser un impuesto de tarifa más amplia y menos progresiva.
En el capítulo sexto, la profesora Raquel Paredes, de la Universidad Complutense de Madrid, examina el Impuesto sobre Sociedades. El análisis se realiza teniendo en cuenta el papel que desempeñan en la reforma del impuesto las economías abiertas, la globalización y la competencia internacional.
La profesora Laura de Pablos, también de la Universidad Complutense de Madrid, aborda la imposición sobre la riqueza, centrándose en el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La experiencia española en este tipo de imposición no ha sido, según la autora, satisfactoria desde un punto de vista redistributivo. Asimismo, ve su futuro incierto, lo que ha quedado en parte ratificado con el anuncio de la eliminación por parte del Gobierno central del Impuesto sobre el Patrimonio.
El capítulo ocho analiza la imposición sobre el consumo. Sus autores son los profesores José Sánchez Maldonado y J. Salvador Gómez Sala, de la Universidad de Málaga, que estudian minuciosamente el comportamiento de los impuestos indirectos en España en relación con el contexto internacional.
El profesor Ignacio Zubiri, de la Universidad del País Vasco, estudia el sistema de protección social español en el capítulo nueve. Describe el gran desarrollo de dicho sistema en las últimas décadas, deviniendo uno de los más avanzados del mundo. Pero este logro no ha estado exento de problemas. Más concretamente, ha habido costes por las rigideces del mercado laboral y el paro, cuando la corriente internacional se dirigía hacia una mayor competitividad y flexibilidad laboral.
La imposición medioambiental se analiza en el capítulo diez por cuatro profesores de la Universidad de Vigo: Alberto Gago, Xavier Lavandeira, Fidel Picos y Miguel Rodríguez, quienes constatan cómo en España se ha utilizado poco este tipo de imposición, lo cual ha sido un error. Principalmente, se ha desarrollado a escala autonómica, pero no por su impacto ambiental, sino por su finalidad recaudatoria. Asimismo, prevén un mayor uso de la imposición ambiental en un futuro, especialmente en el campo del turismo, el transporte y los residuos sólidos.
Los capítulos once y doce se dedican a la Hacienda subcentral. En el once, el profesor Julio López Laborda, de la Universidad de Zaragoza, y el profesor Carlos Monasterio, de la Universidad de Oviedo, analizan el fuerte proceso de descentralización habido en España desde la restauración de la democracia con el establecimiento de las comunidades autónomas, centrándose en los mecanismos de asignación de los ingresos y de las competencias de gasto entre el Estado y dichas comunidades autónomas.
La financiación local se aborda en el capítulo doce por los profesores Francisco Pedraja y Javier Salinas, de la Universidad de Extremadura, y por el profesor Javier Suárez Pandiello, de la Universidad de Oviedo, quienes ponen de manifiesto que la descentralización fiscal española de los últimos treinta años se ha dirigido únicamente hacia las comunidades autónomas, mientras que los gobiernos locales han mantenido su peso dentro del sector público.
La Administración tributaria es abordada por el profesor Jorge Onrubia, de la Universidad Complutense de Madrid, en el capítulo trece. Señala el gran proceso de modernización de la Administración tributaria española y la inversión habida en recursos de capital, humanos y tecnológicos. Han contribuido a tal modernización, el hecho de que la Administración tributaria sea una agencia autónoma, el proceso de descentralización fiscal y la adopción de impuestos modernos, como el Impuesto sobre el Valor Añadido.
El libro concluye con el capítulo catorce, escrito por el profesor Jorge Martínez- Vázquez. En él se ofrece una visión retrospectiva de la exitosa reforma fiscal española se analiza el proceso de convergencia del sistema fiscal español hacia los países de la OCDE y se concluye con algunas lecciones derivadas de la experiencia española que pueden ser aplicables a otros países.
Una de las mayores contribuciones del libro es, en mi opinión, el que pueda servir de ejemplo para las reformas fiscales de otros países. Jorge Martínez-Vázquez señala una serie de factores positivos que han contribuido al éxito de la reforma fiscal española, y que pueden servir como pautas a seguir en el caso de otros países. Indica que en España hubo un período largo de estudio y preparación de la reforma fiscal, lo cual evitó muchos errores. Otro aspecto positivo es que la reforma fiscal fue introducida por gobiernos diferentes ideológicamente, pero el proceso resultó persistente en el tiempo. El carácter comprehensivo de la reforma fiscal es otra ventaja a destacar. Señala también que las reformas fiscales necesitan acompañarse de otras reformas de política económica. Esto sucedió en España, muchas veces, por el impulso del proceso de integración europea. En el equilibrio que logró la reforma fiscal española entre los objetivos de eficiencia y equidad y el objetivo recaudatorio Martínez-Vázquez encuentra otro aspecto positivo a destacar. Finalmente, la reforma de la Administración tributaria acabó de dar éxito al proceso.
En conclusión, el libro, que agrupa a los mayores especialistas españoles en materia tributaria, es de lectura obligatoria para quienes quieran conocer con profundidad la reforma fiscal que ha tenido lugar desde el restablecimiento de la democracia en España. Asimismo, es de gran utilidad para los impulsores de reformas fiscales en otros países, especialmente latinoamericanos.