II. RESEÑAS
13.
Investigación en finanzas y contabilidad: una propuesta de aprendizaje
Esther Fidalgo Cerviño
LA INVESTIGACIÓN requiere una formación
sistemática que vaya más allá de
una sólida comprensión de la materia. Por
ello, este libro realiza, fundamentalmente,
una propuesta para un programa de formación
al margen del continuo debate metodológico
de los investigadores en el área
de la contabilidad y las finanzas, realizando
una defensa de la pluralidad de metodologías
o de enfoques metodológicos.
Los autores declaran la tolerancia, el
debate, la investigación racional y el uso
sensato de la evidencia como valores esenciales
de la comunidad académica crítica
para alcanzar unos niveles aceptables en
el desarrollo de la investigación.
Este texto ofrece una introducción al
proceso de investigación para estudiosos
de la contabilidad y las finanzas, haciendo
hincapié en la importancia tanto del proceso
de investigación como del resultado de
dicha investigación. Así, a partir de la creencia
de la necesidad de cultivar un método
seguro y un enfoque crítico fuerte en el
marco de una comunidad investigadora,
los autores pretenden estimular el pensamiento
en el proceso de investigación en
contabilidad y finanzas, así como aportar
su propia evaluación de la situación.
El trabajo se desarrolla en tres partes.
En la primera, que consta de cinco capítulos,
se realiza un recorrido acerca de las
Tradiciones de investigación en finanzas y contabilidad.
Para ello, a partir de una visión
bastante amplia de las posiciones realista
e idealista en filosofía y su influencia en
las corrientes positivista, postempírica y
crítica y, a su vez, en la investigación en las
disciplinas financieras, en los dos primeros
capítulos se ponen de manifiesto la existencia
de debates filosóficos que condicionan
la investigación en estas áreas de estudio y que aportan la base para el entendimiento
posterior, ya que, como señalan
los propios autores, las ciencias sociales
presentan incontables cuestiones sobre la
naturaleza de la verdad y el conocimiento,
el papel de la prueba empírica, la distinción
entre construcciones mentales y reales,
etc. Y, a nivel más pragmático, la comprensión
de ciertas cuestiones filosóficas
puede ayudar mucho al investigador en
áreas tan diversas como las reseñas de lo
publicado sobre la cuestión objeto de estudio
o la determinación de la calidad relativa
de las argumentaciones.
A continuación, en el capítulo 3 se realiza
una descripción de la investigación
en finanzas, destacando el desarrollo de
esta disciplina en los últimos cuarenta
años y la clara distinción que se observa
entre el trabajo teórico y el empírico, así
como el intento de vincular las expresiones
teóricas de los modelos financieros con las
observaciones empíricas. Asimismo, en los
capítulos 4 y 5 se ofrece una visión del
desarrollo y alcance de la investigación en
contabilidad, distinguiendo, acertadamente,
las dos grandes áreas de la materia: la
contabilidad de gestión y la contabilidad
financiera, y se contempla desde la transición
de normativa a teoría positiva en la
corriente general basada en la economía,
los enfoques conductistas, interpretativos
y críticos, y la teoría de la contingencia,
hasta los logros más recientes de la investigación
más orientada hacia la práctica,
que ha producido técnicas y sistemas innovadores
en el ámbito de la contabilidad
de gestión. La descripción de la evolución
de la investigación en contabilidad financiera
constituye una aportación que realiza
Vivien Beattie, profesora de contabilidad
en la universidad de Stirling, Escocia,
quien, tras una mención a las prácticas
contables en los dos últimos siglos, describe
las principales áreas y enfoques de investigación,
evaluando sus bases metodológicas
y señalando como predominante la
tradición positivista y un nuevo nivel de
madurez alcanzado.
La segunda parte del trabajo consta de
tres capítulos sobre métodos de investigación,
realizando una discusión sobre los diferentes
métodos aplicables, con una especial
referencia a la investigación mediante
el estudio de casos (capítulo 8). En el capítulo
6 se presentan diferentes principios
y conceptos utilizados en proyectos de investigación
empírica y su diseño, tanto en
contabilidad como en finanzas, con el fin
de asegurar, en la medida de lo posible, la
validez de los resultados alcanzados, cuyo
análisis e interpretación se estudia en el
capítulo 7; las posibilidades de productos
que genera y su materialización en publicaciones
se revisan en el capítulo 9.
Las técnicas de análisis crítico se contemplan
en la tercera parte y, en primer lugar,
en el capítulo 10 se hace referencia a las
técnicas y al modo de hacer una revisión
bibliográfica crítica, eficaz, estructurada,
completa y coherente que sirva de base
como una fase del proceso metodológico.
En los capítulos 11 y 12 se completan las
técnicas con métodos para el análisis de
argumentos expresados en lenguaje natural
(Natural Language Reasoning, NLR) y el
uso de la lógica formal como herramienta
para el análisis de argumentos mediante
un sistema basado en proposiciones y predicados
que permite el análisis de frases
y argumentos expresados en un lenguaje
natural complejo.
Por consiguiente y, a modo de reflexión
final, en una investigación de carácter
diacrónico a modo de ejemplo, la primera
decisión del investigador es ubicarse
en un programa de investigación, y en
particular en una línea de investigación.
Posteriormente, a través de un cierto dominio
de temas, detecta un problema y
unos objetivos de trabajo en total continuidad
con la trayectoria diacrónica del
programa, adscribiéndose a una familia de
investigadores. A continuación, el investigador
decide en qué fase dentro de la secuencia
diacrónica:
"No te pongas en el lado malo de un argumento
simplemente porque tu oponente
se ha puesto en el lado correcto."
(Gracián, B., 1646, El Discreto)
Y, por último, elección del enfoque epistemológico donde mejor se mueva el investigador:
"Saber y saberlo demostrar es valer dos veces."
(Gracián, B., 1646, El Discreto)